La ley de finanzas para 2022, publicada en el Diario Oficial el 31 de diciembre de 2021, contiene un trío de medidas tributarias destinadas a favorecer a las empresas del sector de Investigación y Desarrollo (I+D) e Innovación con:
- La creación de un nuevo crédito fiscal destinado a fomentar la colaboración entre organizaciones públicas y privadas;
- La extensión y ajuste del crédito fiscal por innovación (CII);
- La ampliación del estatus de Empresa Joven Innovadora (JEI) a empresas innovadoras con menos de 11 años.
La creación de un Crédito Fiscal a favor de la Investigación Colaborativa (CICO)
El contexto de la creación del CICO
El crédito fiscal para la investigación (CIR) es una medida de apoyo que permite a las empresas que incurren en gastos fundamentales de investigación y desarrollo experimental recibir un reembolso parcial de estos gastos, bajo determinadas condiciones.
Los gastos elegibles incluyen, en particular, gastos subcontratados a organizaciones privadas aprobadas u organizaciones públicas (o similares). Hasta 2021, los gastos subcontratados a organismos públicos (o similares) podrían computarse por el doble de su importe.
Tras una denuncia ante la Comisión Europea, la ley de finanzas para 2021 eliminó este sistema de “duplicación de base” del 1st Enero de 2022.
Sin embargo, para seguir fomentando la subcontratación pública, la ley de financiación para 2022 establece un crédito fiscal en beneficio de las empresas que celebren, desde el 1 de enero de 2022 y hasta el 31 de diciembre de 2025, contratos de colaboración con organismos públicos de investigación (mencionados más adelante) y que financien, en este contexto, los gastos de investigación incurridos por estos organismos.
Las principales características de CICO
- Las organizaciones públicas elegibles para CICO son las organizaciones de investigación y difusión del conocimiento (ORDC) definidas por la Comisión Europea. Esta definición incluye en particular las universidades o los laboratorios públicos de investigación. El estatus de ORDC también está sujeto a la aprobación del ministro responsable de la investigación, según las condiciones que se definirán por decreto.
- La colaboración entre empresas y ORDC debe cumplir con los criterios de colaboración efectiva, tal como lo define la legislación de la Unión Europea:
- La ORDC no debe tener relación de dependencia con la empresa que solicita el beneficio del crédito fiscal;
- El contrato debe celebrarse antes del inicio del trabajo de investigación y establecer el objetivo común, la distribución del trabajo de investigación y los términos de compartir riesgos y resultados;
- Debe prever la facturación de gastos por parte de los ORDC a su precio de costo;
- Los gastos facturados por la ORDC no pueden exceder el 90% del total de los gastos incurridos para la realización de las operaciones previstas en el contrato;
- El ORDC debe tener derecho a publicar los resultados de sus propias investigaciones realizadas en el marco de la colaboración.
- Los gastos facturados por los ORDC para la realización de las operaciones de investigación científica y técnica previstas en el contrato se tienen en cuenta en la base del crédito fiscal, hasta un límite de 6 millones de euros anuales.
- La tasa de crédito fiscal es del 40%. Se incrementa al 50% para las empresas que cumplan la definición de PYME en el sentido europeo.
La ampliación y ajuste del crédito fiscal por innovación (CII)
¿Qué es el crédito fiscal por innovación (CII)?
La CII es un sistema de apoyo dirigido a las PYME (pequeñas y medianas empresas en el sentido de la definición europea) que incurren en gastos de innovación.
Los gastos subvencionables se refieren a la realización de operaciones para diseñar prototipos o instalaciones piloto de un nuevo producto, es decir, un activo tangible o intangible que cumpla las dos condiciones siguientes:
- aún no se ha comercializado;
- se distingue de productos existentes o anteriores por su rendimiento técnico superior, su ecodiseño, su ergonomía o sus funcionalidades.
Se tienen en cuenta como gastos elegibles los siguientes:
- Gastos de personal asignado a la realización de operaciones de diseño. En el caso de trabajos a tiempo parcial, los gastos se deducen en proporción al tiempo efectivamente dedicado a estas operaciones.
- Gastos operativos realizados para estas operaciones. Se toman por un importe global fijado en el 75% de las dotaciones de amortización y el 50% de los gastos de personal mencionados anteriormente.
Los aportes de la ley de finanzas para 2022
El sistema CII debía ser derogado a partir del 31 de diciembre de 2022.
Con el fin de seguir apoyando a las PYMES innovadoras, la ley de finanzas para 2022 extiende este sistema hasta el 31 de diciembre de 2024.
Su tipo también se ha incrementado del 20% al 30% para las empresas ubicadas en Francia continental y del 40% al 60% para las empresas ubicadas en el extranjero.
Esta nueva tarifa aplica a los gastos incurridos desde el 1 de enero de 2023 hasta el 31 de diciembre de 2024.
Por otro lado, la base de este crédito fiscal seguirá teniendo un límite de 400.000 €. Así, el importe máximo del crédito fiscal para un mismo año natural será de 120.000 euros para las empresas ubicadas en Francia continental y de 240.000 euros para las empresas ubicadas en el extranjero.
Finalmente, la ley de finanzas para 2022 elimina la contabilización de gastos operativos a tipo fijo en la base de las IIC del 1st Enero de 2023.
La ampliación del estatus de Empresa Joven Innovadora (JEI) a empresas innovadoras con menos de 11 años
¿Cuál es el estatus de Empresa Joven Innovadora (JEI)?
El estatus de empresa joven innovadora (JEI) estaba hasta ahora abierto a:
- PYME en el sentido de la legislación europea;
- Creado hace menos de 8 años al final de una actividad que no está relacionada con una adquisición, fusión o extensión de una actividad existente
- Al menos un 50% de propiedad de particulares, otras JEI de al menos un 50% de propiedad de particulares, o de asociaciones o fundaciones reconocidas como de interés público de carácter científico, establecimientos de investigación y educativos;
- Y que incurran en gastos de investigación y desarrollo que representen al menos el 15% del impuesto deducible del ejercicio.
Este estado le da derecho a una exención total de las ganancias obtenidas durante el primer año rentable, seguida de una exención del 50 % de las ganancias obtenidas durante el siguiente año rentable.
Los aportes de la ley de finanzas para 2022
Para tener en cuenta la larga duración que puede ser necesaria para lograr resultados iniciales en el sector de la investigación, la ley de financiación para 2022 amplió la duración del estatus JEI: a partir de ahora, las empresas deben haber sido creadas hace menos de 11 años (en lugar de 8 años). Esta medida se aplica desde el 1st Enero de 2022.
Sin embargo, tenga en cuenta que esta es una extensión para empresas con menos de 8 años de antigüedad al 31 de diciembre de 2021. Esto significa que las empresas con entre 8 y 10 años de antigüedad al 31 de diciembre de 2021 no pueden beneficiarse de esta extensión.
Finalmente, esta medida solo tiene impacto en el impuesto a la renta. Por lo tanto, la ampliación de la duración del estatus JEI no tiene ningún impacto en los impuestos locales y las cotizaciones a la seguridad social.
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Por Maestro Yanna CABARRÚS
Artículo publicado el 2 de febrero de 2022. Su contenido refleja el contexto de su publicación.
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