Reduzca los impuestos sobre la transmisión de su negocio con el Pacte Dutreil

Como gerente, la cuestión de transferir su negocio o empresa puede ser difícil de entender. De hecho, esta cuestión adquiere una importante dimensión psicológica, sobre todo porque no es fácil aceptar que el propio negocio o empresa esté gestionado por otras personas, incluso cuando se trata de sus herederos.

Sin embargo, anticipar esta transmisión permite reducir drásticamente el coste fiscal de la operación, gracias a medidas fiscales ventajosas como el Pacto Dutreil.

¿Qué es el Pacto Dutreil?

El sistema del Pacto Dutreil permite, bajo ciertas condiciones, beneficiarse de una exención gratuita de impuestos de transferencia hasta el 75% del valor de los títulos de la empresa (artículo 787 B del CGI) o de una empresa unipersonal (artículo 787 C del CGI), transmitido por donación o herencia.

Así, los impuestos sobre donaciones o sucesiones se calculan únicamente sobre la base del 25% del valor de los títulos o de la empresa individual.

Cuando el donante tiene menos de 70 años y transfiere la propiedad total de los valores de su empresa, el donatario también se beneficia de una reducción del 50% en el impuesto sobre donaciones.

Tomemos el ejemplo de un directivo de 63 años, que posee el 100% del capital de una empresa valorada en 500.000 euros y que desea transferir esta empresa en plena propiedad a su único hijo, mediante donación, precisando que no ha hecho ninguna donación en los últimos 15 años.

En este caso, el sistema Pacte Dutreil permite así un ahorro fiscal de 76.597 €.

¿Cómo beneficiarse del Pacto Dutreil?

Por muy ventajoso que sea el Pacto Dutreil, es imperativo verificar escrupulosamente que cumplimos las condiciones de este régimen; de lo contrario, una impugnación de los derechos de exención por parte de la administración tributaria puede resultar costosa…

Primer paso: verifique la elegibilidad de su empresa o negocio individual.

Para beneficiarse del Pacto Dutreil, las empresas y negocios deben realizar una actividad operativa, es decir, una actividad industrial, comercial, artesanal, agrícola o liberal. Quedan así excluidas las actividades de carácter patrimonial como el alquiler de locales desnudos y de locales amueblados para uso residencial.

Segundo paso: respetar los compromisos específicos del Pacto Dutreil.

La implementación del Pacto Dutreil requiere el respeto de tres condiciones, marcadas por una duración específica (2-4-3) :

• Un compromiso colectivo de retener valores o una participación de la empresa individual durante un período de 2 años

Si es una empresa unipersonal, el donante o el causante debe haber sido propietario de ella durante al menos dos años, a menos que la haya adquirido gratuitamente o la haya creado.

Si se trata de una empresa, el donante o el causante debe comprometerse, para él y sus sucesores, con otros socios, a retener al menos el 17% de los derechos financieros (o derechos dividendos inherentes a los valores) y el 34% de los derechos de voto en el caso de una empresa no cotizada; y al menos el 10% de los derechos económicos (o derechos económicos inherentes a los valores) y el 20% de los derechos políticos cuando se trate de una sociedad cotizada. Hablamos entonces de un compromiso colectivo de conservación.

Cabe señalar que desde la ley de finanzas de 2019, se acepta que un socio, que cumpla por sí solo las condiciones, pueda comprometerse solo en un compromiso colectivo unilateral. Así, las empresas unipersonales también pueden beneficiarse del Pacto Dutreil.

• Un compromiso individual de retener los títulos o propiedades necesarios para la operación del negocio individual durante 4 años

Cada donatario o heredero deberá comprometerse, individualmente, en la declaración de sucesión o en la escritura de donación, a conservar los valores de la sociedad o los bienes necesarios para el funcionamiento de la empresa unipersonal, por un período mínimo de 4 años, desde la finalización del compromiso colectivo, o desde la transferencia en el caso de la empresa unipersonal.

• El ejercicio de una función de gestión o de su actividad principal durante 3 años

Uno de los socios que firman el compromiso colectivo de conservación o uno de los donatarios, herederos o legatarios deben ejercer en la sociedad, durante la duración del compromiso colectivo y durante los 3 años siguientes a la fecha de la transferencia, una función de gestión, o su actividad profesional principal, si se trata de sociedades (artículo 787 B del CGI), o el funcionamiento de la empresa unipersonal (artículo 787 C del CGI).

Preguntas frecuentes

¿La donación tiene que estar relacionada con la propiedad total de las acciones de mi empresa para beneficiarse del sistema?

No, también es posible transferir la nuda propiedad de las acciones de la empresa beneficiándose de la exención Dutreil. Hablamos entonces de donación con reserva de usufructo. Al fallecer el donante, los hijos nudos propietarios recuperan la plena propiedad de los valores, libre de impuestos.

Sin embargo, en caso de donación con reserva de usufructo, la reducción Dutreil se aplica al valor del usufructo transferido. Además, no se aplica la reducción de derechos del 50%.

Finalmente, es necesario prever en los estatutos de la sociedad que el derecho de voto del usufructuario se limitará a las decisiones relativas a la asignación de utilidades.

Mantengo los valores de mi empresa operativa a través de una sociedad holding cuya única actividad es la tenencia de mi cartera de valores. ¿Puedo seguir beneficiándome del Pacto Dutreil?

Sí, el sistema Dutreil puede ser aplicable si la sociedad holding denominada “pasiva” posee directa o indirectamente, a través de una sociedad denominada “interpuesta” (dentro del límite de dos niveles de interposición), una participación en una sociedad operativa cuyas acciones o participaciones son objeto del compromiso de retención.

En su caso, el compromiso de conservación lo suscribe la empresa que posee directamente la participación en la empresa operativa

Este plan es, sin embargo, menos favorable en términos de base y más restrictivo.

¿En qué casos puedo beneficiarme del compromiso “que se tiene por adquirido”?

El compromiso colectivo podrá considerarse adquirido cuando se cumplan las siguientes condiciones:

• El causante o el donante ha mantenido la cuota requerida de valores durante al menos dos años;
• Ejerce la función directiva requerida o su actividad principal dentro de la empresa cuyas acciones han sido enajenadas desde hace al menos dos años.

Si se cumplen estas condiciones, el pacto Dutreil comienza directamente con el compromiso individual por un período de cuatro años.

Cabe señalar que ante la presencia de un compromiso que se considera adquirido, la condición de ejercicio de funciones de gestión no puede considerarse cumplida cuando estas funciones son ejercidas por el donante, ya que no ha asumido formalmente un compromiso con la administración.

¿Puedo seguir ejerciendo funciones de gestión después de la donación?

Sí, la administración tributaria aclaró durante una actualización de su doctrina el 21 de diciembre de 2021 que la condición de ejercer funciones de gestión no impide que el donante o cualquier otro socio ejerza también otra función de gestión en la empresa.

¿Qué pasa si la empresa cambia de actividades durante los compromisos de conservación?

El artículo 8 de la ley de finanzas que modifica para 2022 especifica que, para las transferencias realizadas desde el 18 de julio de 2022 (y, en determinados casos, para las transferencias realizadas antes de esta fecha), la condición de ejercicio de una actividad elegible debe cumplirse desde la celebración del compromiso colectivo y hasta el final del compromiso individual de conservación (CGI art. 787 B, c bis nuevo). De lo contrario, la empresa corre el riesgo de perder el beneficio de la exención Dutreil.

¿Qué se debe declarar a las autoridades fiscales para beneficiarse del Pacto Dutreil?

Hasta el 31 de diciembre de 2018, la empresa (durante el compromiso colectivo), luego los beneficiarios de la transferencia (durante los compromisos individuales), debían presentar, ante el servicio tributario competente, a más tardar el 31 de marzo de cada año, un certificado que justificara el cumplimiento de las condiciones de la exención parcial.

La ley de finanzas para 2019 redujo las obligaciones de presentación de informes, por lo que en particular ya no existe una obligación de presentación de informes anuales.

Conclusión

El sistema Pacte Dutreil es una herramienta particularmente eficaz para la optimización fiscal de las transmisiones de empresas o empresas. Puede combinarse con otros mecanismos de transmisión, como la donación de nuda propiedad, para optimizar aún más la transmisión de títulos. No dude en contactar con nosotros para que estudiemos con usted su proyecto de transmisión y le ofrezcamos el plan de optimización jurídica y fiscal que mejor se adapte a su situación.

Por la Maestra Yanna CABARRUS